经 济决定税收，税收作为一个经（jīng）济（jì）范畴，它来源（yuán）于经济（jì），在一个具体的经济运行环境中，一国的税收收（shōu）入是（shì）经（jīng）济运行的必（bì）然结果，同时其种类、管理模式也是经济运行 状况决（jué）定的。税收又（yòu）反作（zuò）用（yòng）于经济，税收是一个国家政权机关参与国民收入再分配的重要手段，税收实现的方式、手（shǒu）段又会反过来会影响经（jīng）济（jì）的运（yùn）行，在国民经济运 行中，税收反作用于经济主要通过（guò）税制（zhì）的（de）设置来实现（xiàn）的。因此，一个（gè）合理有效的税制，不仅有利于提高税制效率，更可以通过税制对经济的反作用，在（zài）实现（xiàn）税（shuì）收增长（zhǎng） 的同（tóng）时实（shí）现经（jīng）济的（de）增长。本文（wén）拟从（cóng）介绍泰国税（shuì）制（zhì）入手，分析（xī）中泰（tài）两国税制的差异，并提出对我国现行（háng）税（shuì）制改革的（de）几点（diǎn）建议。
一、泰（tài）国税制框架
　　泰（tài）国税收的基（jī）本法律为《税收法案（àn）》（Renenue Code），该（gāi）法主（zhǔ）要调整（zhěng）个人所得税（shuì）、企（qǐ）业所得税、增值税、特别营业税（shuì）和印花税。另外，《燃油所得税法案》管理石油和（hé）燃气的特许经营行为，《海（hǎi）关法案（àn）》管理关税（shuì）和（hé）进出口行为，消费税和财产税由（yóu）其他法律管辖。
泰国的（de）税收可（kě）分为直接税和间接税两大类，直接税包括个人（rén）所得（dé）税（shuì）、公司所得（dé）税、石油所得税，间接税则包括（kuò）增值税（shuì）、特别行业（yè）税、关税（shuì）、消费税（shuì）、印花税以（yǐ）及（jí）财产税。从税收的归（guī）属来（lái）说也可（kě）分为两（liǎng）个部（bù）分（fèn），即中央（yāng）税和地（dì）方税（shuì）。中央税占主导地位，主要分为六大类，地方（fāng）税分为两大类。
中央（yāng）税收包括针对收入和利润征收的所（suǒ）得税、以社会（huì）保障（zhàng）分（fèn）配为目（mù）的的工资税、针对财（cái）产征（zhēng）收（shōu）的房（fáng）地产转让税、增值税（shuì）、消费税、特（tè）别营业税、扑克牌税、针对（duì）国际贸易（yì）和交易征收的进口关税、出口税等。
　　地方税（shuì）收包括对财产（chǎn）课税（shuì）和机动车税。其中（zhōng）财产税包（bāo）括针对房地产征（zhēng）收的房产租赁税（shuì）、土地开发（fā）税、房地产转让（ràng）税（shuì），针（zhēn）对货物和服务业征收的增值税附加、特别营业税附加、部分商品的消（xiāo）费税附加，以（yǐ）及对使用某种货物和财产或许可从事某种行为的税收。
　　二、税务管理机（jī）构
　 　泰（tài）国财政部是（shì）泰国（guó）负（fù）责财政和税收管理的（de）主管部门，下辖财政（zhèng）政策办（bàn）公室（shì）、总审计长（zhǎng）厅（tīng）、财政厅、海关厅、国货税厅（tīng）、税务（wù）厅、国债管（guǎn）理办公室等8个厅和政府彩（cǎi） 票办公（gōng）室（shì）、烟草专卖局、住房（fáng）银行、泰国进出品银行、扑克牌厂、资产管理公（gōng）司等16个国有企业。其中负（fù）责税收征收管理的（de）主要是（shì）税务厅、国货（huò）税厅，以及负责关 税征收的海（hǎi）关（guān）厅。税务厅主要负责征收所得税、增值（zhí）税、特种行业税以及（jí）印花税，国货（huò）税厅征收特（tè）定商品消（xiāo）费税，海关（guān）厅负责进出口关税的征收。地方政府负责财产（chǎn） 税以及地方（fāng）税的（de）征收。
泰（tài）国税务厅成立于1915年,是泰国（guó）财政部负责税收征管的最（zuì）高管（guǎn）理机关，主要征收和管理（lǐ）以下税种：个人（rén）所得税、法（fǎ）人所得 税、增（zēng）值税、特别（bié）营（yíng）业（yè）税（shuì）、印花税和石（shí）油（yóu）所得税。税务厅实（shí）行厅长负责制，并设（shè）四个副厅长。税务（wù）厅（tīng）的组织机构在（zài）全国（guó）分为两个部分，即中央（yāng）税收（shōu）管理和（hé）各府税收管 理机构。
近年来，泰国税务机构（gòu）通过开（kāi）发信（xìn）息技术平台，不断提出更加（jiā）有效（xiào）的征收方法，建（jiàn）立更加公平有效的税收（shōu）征收机（jī）制，并保证税收征管工作与（yǔ）政府的政策（cè）协（xié）调一致。
各府的税收管理包括府（fǔ）税务办公室和曼谷以（yǐ）外的区税务办公（gōng）室。府以下的税务管理机构直接向府（fǔ）尹或区行（háng）政（zhèng）长官报告。

泰国税务（wù）厅负（fù）责征收的各税（shuì）种分类（lèi）情（qíng）况表（biǎo）
(财政年度1998-2003)

 (百万（wàn）泰铢)
税种年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003
1. 个人所得税（shuì） 122,946 106,070 91,790 101,146 108,371 117,309
2. 企业（yè）所得（dé）税 99,478 108,820 145,558 149,663 170,415 208,859
3. 增值税 232,388 201,976 192,512 215,318 228,196 261,306
4.特别营业税 35,241 21,311 17,016 12,852 13,715 12,757
5.营业税 342 185 126 84 99 N/A *
6.印花税 2,991 2,824 3,350 3,410 4,122 5,348
7.燃油所得税（shuì） 5,316 10,872 10,739 17,154 19,128 21,773
8. 其（qí）他 263 258 236 241 236 330
总额 498,964 452,317 461,325 499,868 544,281 627,682
（泰（tài）国税务厅官方网站（zhàn））
　 　国（guó）货税厅（tīng）实行厅长负责制（zhì），下设税（shuì）务管理处、收（shōu）入处（chù）、审计监督局、法律（lǜ）事务局（jú）、税（shuì）收计划局及（jí）各（gè）府的消费（fèi）税办公室等部门。主要依据消费税法案（àn）对规定的某些商 品或服务征收消费（fèi）税，应（yīng）税（shuì）商（shāng）品（pǐn）或服务（wù）主要包（bāo）括：汽油及汽（qì）油制品、非酒精饮料、空调等电器、铅晶制品、汽车、摩托车、游艇、香水、羊毛地毯、电池、赛马场和 高尔夫球场（chǎng）等（děng）场所等。大（dà）部（bù）分（fèn）商（shāng）品为从价（jià）税（shuì），对（duì）汽（qì）油和非酒精饮料则按价或按数量（liàng）和重量计算。
    在下列特殊情况下，部（bù）分货物（wù）或服（fú）务（wù）可（kě）免征消费（fèi）税：依据关税法免征（zhēng）关税的货物；出（chū）口货（huò）物及损坏或变质的货物；捐赠给慈（cí）善机构的货物；外（wài）交人员所有的物品；燃料（liào）或燃料制品（pǐn）用于国（guó）际航空器或500吨位（wèi）以（yǐ）上的（de）船舶（bó）；将（jiāng）所（suǒ）得捐赠给公共（gòng）慈善事业（yè）所提（tí）供的服务。
海（hǎi）关厅是财政（zhèng）部直属的政府机（jī）构（gòu），主要负责关（guān）税（shuì）的征收,并代征进出口（kǒu）环节的增值税、消费（fèi）税等（děng）；负责海（hǎi）关监管（guǎn）工作（zuò），打击走私、偷逃税（shuì）等违（wéi）法行为及国际贸易便（biàn）利化。
　　三、四大（dà）主要税种介绍
    （一）个人所得税（shuì）（PIT）
泰国个人所得税的纳税年度为（wéi）公历年度（dù）。泰国居民（mín）或非居（jū）民在泰（tài）国取（qǔ）得的合法收入或在泰国的资产，均（jun1）须缴纳个人所得税（shuì）。税基（jī）为所有应税收入（rù）减除相关费（fèi）用（yòng）后的余额（é），按从5%到37%的（de）5级超额累进税率征收。
根据国际惯例及双（shuāng）边协定，联合（hé）国官员、外交人员（yuán）及一些客座专（zhuān）家免缴（jiǎo）个人所得税。
根 据收入法案第40款的有关规定，部分个人所得可以（yǐ）在税前根（gēn）据相关标准进行扣除，如租赁收入可（kě）根据财产出租的类别，扣除10－30%不等；专（zhuān）业收费中的（de）医疗 收入可扣除60％，其它30％，版权收入、雇佣或服务收入可扣除40％，承包人收入可扣除70％，第40款所规定（dìng）的（de）其（qí）它商业活动（dòng）取（qǔ）得的收（shōu）入可根据商（shāng）业活动 的性质扣除65%至85%。
   （二（èr））企业所得（dé）税（CIT）：
企 业（yè）所得（dé）税（shuì）是对依照本（běn）国或外（wài）国法律（lǜ）成立的法人公司或合伙（huǒ）企业在泰国从事经营活动征收的一种直接税。按照权（quán）责（zé）发生制的原则以（yǐ）净（jìng）利润为基础计算，即用所有本（běn）会（huì）计 年度中的（de）经（jīng）营收入减除税（shuì）收法典中规定的允许扣除的费用后的余额（é）。对股息收入，一个泰国公司（sī）从另（lìng）一家泰国（guó）公司收（shōu）到的一半股息可（kě）以（yǐ）从应（yīng）税收入（rù）中扣除（chú），如（rú）果是（shì）证 交（jiāo）所挂（guà）牌的公司（sī），其所收（shōu）到的所有股（gǔ）息都可以从应税（shuì）收入中扣除（chú）。
在泰（tài）国具（jù）有（yǒu）法人资（zī）格的公司都需（xū）依法（fǎ）纳税，纳税比例为净利润的30%，每半年缴纳一（yī）次（cì）。基金和联合会、协会等（děng）则缴（jiǎo）纳净收（shōu）入的2-10%。国际运输公司和航空业的（de）税收（shōu）则为净收入的（de）3%。
　　未注册的外